Аутсорсинг как легальный бизнес
Сен 30, 2009
Вместе с тем аутсорсинг может быть признан обоснованным, если налогоплательщик докажет, что при этом он имел четко выраженную деловую цель, например, таким образом он преодолел свою убыточность.
Ярким примером является дело, рассмотренное ФАС Поволжского округа (постановление от 22.01.2008 по делу N А65-8088/07-СА1-37). В обоснование экономической необходимости заключения договоров, налогоплательщиком указано на то, что нерациональная организационная структура и излишняя численность персонала ведет к увеличению издержек и делает его неконкурентоспособным и убыточным. В связи с этим проявлена инициатива по разделению общества на ряд мелких предприятий по цеховому признаку в целях повышения производительности производства, оптимизации управления, и в 2004 году проведена реструктуризация организации его деятельности, целью которой было получение более высоких экономических результатов от финансово-хозяйственной деятельности, разрешение кадровых вопросов, оптимизации банковских операций и налогообложения.
Суд установил, что в действиях налогоплательщика не было умысла на уход от налогов, поскольку:
- во-первых, договоры аутсорсинга не признаны недействительными в установленном законом порядке;
- во-вторых, предметом этих сделок являются не сами работники (физические лица), а услуги по предоставлению персонала, и заключение таких договоров не противоречит законодательству;
- в-третьих, целью налогоплательщика являлось получение дохода за счет оптимизации управления при осуществлении реальной экономической деятельности, что подтверждается и цифрами: по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год налогоплательщик вышел из кризиса и получил прибыль.
Примечательно, что данное решение оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.05.2008 N 6332/08.
Таким образом, при заключении договоров, которые дают налогоплательщику определенную налоговую выгоду, необходимо тщательно обосновывать деловую цель, которая выражается в получаемом налогоплательщиком эффекте – при этом получаемая налоговая выгода не является целью, а является лишь следствием!
Так, например, расходы на аутсорсинг можно обосновать следующими деловыми целями:
- избавление от непрофильных служб и подразделений;
- создание на их базе узкоспециализированных организаций, которые могут оказывать более качественные услуги;
- повышение ответственности и надежности (ответственность собственных работников по нормам ТК РФ несоразмерна ответственности по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг с юридическим лицом);
- большая мобильность и оперативность в отношениях (возможность взаимозаменяемости работников по договору аутсорсинга; неполная или неритмичная занятость работников);
- избавление от лишних забот, связанных с проблемами работников, и переложение их на другие организации (повышение квалификации, работа с персоналом; медицинское и бытовое обслуживание и т.п.)
Александр Медведев, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к.э.н.
“Российская Бизнес-газета”
Аутсорсинг как легальный бизнес
Сен 17, 2009
Вместе с тем аутсорсинг может быть признан обоснованным, если налогоплательщик докажет, что при этом он имел четко выраженную деловую цель, например, таким образом он преодолел свою убыточность.
Ярким примером является дело, рассмотренное ФАС Поволжского округа (постановление от 22.01.2008 по делу N А65-8088/07-СА1-37). В обоснование экономической необходимости заключения договоров, налогоплательщиком указано на то, что нерациональная организационная структура и излишняя численность персонала ведет к увеличению издержек и делает его неконкурентоспособным и убыточным. В связи с этим проявлена инициатива по разделению общества на ряд мелких предприятий по цеховому признаку в целях повышения производительности производства, оптимизации управления, и в 2004 году проведена реструктуризация организации его деятельности, целью которой было получение более высоких экономических результатов от финансово-хозяйственной деятельности, разрешение кадровых вопросов, оптимизации банковских операций и налогообложения.
Суд установил, что в действиях налогоплательщика не было умысла на уход от налогов, поскольку:
- во-первых, договоры аутсорсинга не признаны недействительными в установленном законом порядке;
- во-вторых, предметом этих сделок являются не сами работники (физические лица), а услуги по предоставлению персонала, и заключение таких договоров не противоречит законодательству;
- в-третьих, целью налогоплательщика являлось получение дохода за счет оптимизации управления при осуществлении реальной экономической деятельности, что подтверждается и цифрами: по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год налогоплательщик вышел из кризиса и получил прибыль.
Примечательно, что данное решение оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.05.2008 N 6332/08.
Таким образом, при заключении договоров, которые дают налогоплательщику определенную налоговую выгоду, необходимо тщательно обосновывать деловую цель, которая выражается в получаемом налогоплательщиком эффекте – при этом получаемая налоговая выгода не является целью, а является лишь следствием!
Так, например, расходы на аутсорсинг можно обосновать следующими деловыми целями:
- избавление от непрофильных служб и подразделений;
- создание на их базе узкоспециализированных организаций, которые могут оказывать более качественные услуги;
- повышение ответственности и надежности (ответственность собственных работников по нормам ТК РФ несоразмерна ответственности по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг с юридическим лицом);
- большая мобильность и оперативность в отношениях (возможность взаимозаменяемости работников по договору аутсорсинга; неполная или неритмичная занятость работников);
- избавление от лишних забот, связанных с проблемами работников, и переложение их на другие организации (повышение квалификации, работа с персоналом; медицинское и бытовое обслуживание и т.п.)